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2018年税务师考试模拟题(1.29)

2018-01-29 13:28
网络综合
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  【《税法一》:其他非金属矿产品】
  单选题

  对未列举名称的其他非金属矿产品,按照从价计征为主、从量计征为辅的原则,由()确定计征方式。

  A、省级税务机关

  B、国家税务总局

  C、财政部

  D、省级人民政府

  【正确答案】D

  【答案解析】对未列举名称的其他非金属矿产品,按照从价计征为主、从量计征为辅的原则,由省级人民政府确定计征方式。

  【《税法二》:个人所得税】
  多选题

  根据个人所得税法律制度的规定,下列关于个人所得来源地的判断中,正确的有()。

  A、特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地

  B、生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地

  C、财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地

  D、工资、薪金所得,以纳税人居住地作为所得来源地

  E、劳务报酬,以实际提供劳务的地点为所得来源地

  【正确答案】ABCE

  【答案解析】选项D,工资、薪金所得,以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。

  【《财务与会计》:借款费用资本化】
  多选题

  有关借款费用资本化,下列说法正确的有()。

  A、为长期股权投资而发生的借款费用,在投资期限内应计入该投资成本

  B、在购建固定资产过程中,如果发生了非正常中断(中断时间连续超过3个月),则该期间的相关长期借款费用不计入工程成本

  C、一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支出的发生额计算

  D、资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内

  E、专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的,也应予以资本化

  【正确答案】BCD

  【答案解析】本题考查借款费用资本化时点的确定知识点。符合资本化条件的资产中不包括长期股权投资,选项A不正确;

  专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的,应直接计入当期损益,选项E不正确。

  【《涉税服务相关法律》:债的发生原因】
  单选题

  下列事实中,属于债的发生原因的有()。

  A、所有权的取得

  B、缔约上的过失

  C、拾得遗失物

  D、无因管理

  E、建造房屋

  【正确答案】BCD

  【答案解析】本题考核债的发生原因。债的发生原因包括:合同、缔约上的过失、单方行为、侵权行为、无因管理、不当得利、其他(如拾得遗失物)。

  【《涉税服务实务》:增值税】
  单选题

  某经批准从事融资租赁业务的公司购进融资租赁用设备一台,价款3000000元,增值税510000元,取得增值税专用发票;支付安装费600000元,取得增值税普通发票。上述款项均已支付。正确的账务处理是()。

  A、借:固定资产3512820.51

  应交税费——应交增值税(进项税额)597179。49

  贷:银行存款4110000

  B、借:固定资产3600000

  应交税费——待抵扣进项税额510000

  贷:银行存款4110000

  C、借:固定资产3600000

  应交税费——应交增值税(进项税额)510000

  贷:银行存款4110000

  D、借:固定资产3498000

  应交税费——应交增值税(销项税额抵减)102000

  应交税费——应交增值税(进项税额)510000

  贷:银行存款4110000

  【正确答案】C

  【答案解析】未取得专票的进项税不得抵扣。

  【点评】题目容易迷惑,认为是融资租赁的核算,其实就是固定资产购进的会计处理。安装费没有取得专票不允许抵扣进项税,全额计入固定资产成本。

  经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

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